北京市地方税务局关于加强对跨区县经营企业营

作者:政治法律

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局办公室

发文单位:大连市地方税务局

文  号:京地税征[2003]374号

文  号:京地税征[2003]501号

文  号:大地税发[2003]193号

发布日期:2003-7-3

发布日期:2003-9-3

发布日期:2003-11-7

执行日期:2003-7-3

各区、县地方税务局、各分局:

执行日期:2003-11-7

生效日期:1900-1-1

  为加强税务登记管理,规范税收征管秩序,贯彻《征管法》及其实施细则的规定,维护纳税人税务登记证的合法性和唯一性。根据《征管法》及其实施细则的有关规定,结合市政府的工作要求,对本市地税系统重复税务登记户进行清理,现将有关工作要求明确如下,请遵照执行:

生效日期:1900-1-1

各区、县地方税务局、各分局:

  一、清理工作的重要性

各基层局,市局机关各处室,局属各事业单位:

  为了加强营业税的税源管理,规范本市跨区、县生产、经营的纳税人的税务登记管理和纳税行为,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国营业税暂行条例》,现就我市跨区、县生产、经营企业的税务登记和纳税地点等有关问题通知如下:

  清理重复登记户是规范全市征管秩序的重要举措,是树立依法征税、从严治税形象的重要工作,同时也将为税务登记集约化管理奠定良好的基础。市委市政府对此项工作的进展十分关注,各单位要高度重视并严格按照市局的部署,本着实事求是、认真负责的态度做好清理工作。

  现将《大连市地方税收属地征收管理规定》印发执行。

  一、自2003年7月1日以后,本市依法成立并新办理税务登记的纳税人,凡发生到外区、县从事生产、经营活动,依法应当缴纳营业税的,应向生产、经营地主管税务机关办理纳税手续并申报缴纳营业税、城建税和教育费附加(法律、行政法规另有规定的除外)。

  二、清理对象、范围、标准和时间

  二○○三年十一月七日

  二、上述纳税人跨区、县经营,应该在外出经营前向其税务登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》(附后),向生产、经营地税务机关进行报验登记,并按照当地税务机关的要求提供有关证件、资料,接受税务管理。

  (一)清理对象、范围和标准:对全市范围内重复办理税务登记的纳税户进行清理。清理工作以工商“注册地址”、“成立日期”、“有效期限”为确认标准。

大连市地方税收属地征收管理规定

  三、上述纳税人跨区、县生产、经营,在本市同一区、县累计超过180天的(连续12个月内),应向生产、经营地的主管税务机关申报办理税务登记。税务机关应向纳税人核发《注册税务登记证》。纳税登记号为18位。其中,前六位为行政区域码;中间九位为其总机构领取的《全国组织机构统一代码证书》号码;后三位为纳税登记顺序码,其第一位为N,后两位为顺序码。

  (二)、时间安排

    第一章 总则

  四、开发区、西客站、燕山分局比照上述规定执行;外埠进京施工单位仍按原办法执行。

  清理工作分两个阶段进行,第一阶段:自行清理阶段,从2003年9月10日起至11月10日结束,各局应在2003年11月10日前将清理工作总结书面上报市局;第二阶段:市局检查阶段,自2003年11月10日起至12月10日止,市局将对各单位清理结果进行检查,检查结果作为本年度四季度重要考核指标。

  第一条 为加强我市地方税收属地化征收管理工作,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》有关规定,根据《大连市人民政府关于完善财政管理体制的决定》,制定本规定。

  各单位在实际工作中如遇问题,请及时向市局反映。

  三、清理原则

  第二条 大连市地方税收实行属地化征收管理。各行政区主管地方税务机关负责该区域内的地方税收征管工作。

  附件:北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明

  (一) 实事求是的原则。各单位在清理工作中应认真核实重复登记情况,确认重复登记户的“企业状态”和其重复登记具体情况——技术监督局代码重复、单位名称重复,法定代表人重复、是否办理过变更(名称、地址)手续等,必要时应进行实地清查,确认无误后进行处理。

  第二章 税务登记

  (二) 统一规范的原则。各单位应严格按照相关工作流程及时间要求对重复登记户进行清理,确保全市清理工作统一时间、统一标准、统一流程,做到规范高效。

  第三条 纳税人工商注册地或其他执业证件注册地与实际生产经营地或纳税义务发生地在同一县市区的,在工商注册地或其他执业证件注册地办理税务登记。纳税人工商注册地或其他执业证件注册地与实际生产经营地或纳税义务发生地不在同一县市区的,在实际生产经营地或纳税义务发生地办理税务登记。

  (三) 注重服务的原则。各单位在清理工作中应按照市局有关纳税服务文件精神和要求,及时为纳税人办理相关手续。

  1、制造、生产、加工类企业的纳税人,在制造、生产、加工地申报办理地方税务登记;

  四、清理的方式

  2、有固定销售场所的商贸类企业的纳税人,在销售场所所在地申报办理地方税务登记;无固定销售场所的,在工商登记地申报办理地方税务登记;

  市局将重复登记名单分区县下发到各单位,各单位按照名单对重复登记户分清不同情况分别进行处理:

  3、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、旅店业、饮食业、仓储业、洗浴业、理发、洗染、照相复印业的纳税人,在劳务发生地申报办理地方税务登记;

  (一) 对于在原主管税务机关以吊销户(确认为非正常户12个月以上)或非正常户存在,在新主管税务机关以正常户存在的纳税人,由原主管税务机关做转出注销处理,并向新主管税务机关提供该户最后一次购领发票的种类、数量以及税款缴纳情况,由新主管税务机关进行税款追缴和结票。

  4、其他行业的纳税人在工商登记注册地申报办理地方税务登记。

  在原主管税务机关以吊销户或非正常户存在,在其他区县是正常户,纳税人名称和技术监督局代码相同,但法定代表人不同的。处理方式同上。

  第四条 外地来我市临时经营的纳税人,应向登记分局或县市区地税局办理报验税务登记,由经营地或纳税义务发生地主管地方税务机关负责征管。

  (二) 对于同时以正常户存在,且纳税人在原主管税务机关仍有经营场所的,原主管税务机关应将核发的原《税务登记证》(正、副本)换发为《注册税务登记证》(正、副本),税务登记号为18位。其中,前六位为行政区域码;中间九位为其总机构领取的《全国组织机构统一代码证书》号码;后三位为税务登记顺序码,其第一位为N,后两位为顺序码。

  第五条 我市房地产企业跨县市区临时经营的,应到其主管地税机关开具《外出经营税收管理证明单》,到项目所在地主管地方税务机关办理报验税务登记。

  (三) 对于同时以正常户存在,且纳税人属于正常转户(注册地址与主要经营地址一致),但原主管税务机关未按照规定做转出注销处理的,应由原主管税务机关进行转出注销处理。

  市内四区建筑安装企业在市内四区跨区临时经营的,可免开《外出经营税收管理证明单》,不办理报验税务登记;到其他县市区跨区外出临时经营的,应到其主管地税机关开具《外出经营税收管理证明单》,到工程所在地主管地方税务机关办理报验税务登记;其他县市区建筑业纳税人跨县市区外出临时经营的,应到其主管地税机关开具《外出经营税收管理证明单》,到工程所在地主管地方税务机关办理报验税务登记。

  (四) 在原主管税务机关是吊销户,在其他区县是注销户的纳税人,原主管税务机关应对其做注销处理。

  我市其他行业纳税人在我市范围内跨县市区临时经营的,可免开《外出经营税收管理证明单》,不办理报验税务登记。

  (五) 在原主管税务机关是吊销户,在其他区县是正常户,且技术监督局代码相同,纳税人名称和法定代表人不同。此种情形属于因组织机构代码发放错误或其他手工录入错误等导致出现重复登记现象,各单位应在系统中修正错误,不做清理,并责令纳税人向技术监督局申请更换组织机构代码。原主管税务机关应对吊销户曝光。

  第三章 税种纳税地点

  (六) 在原主管税务机关是吊销户,在其他区县是非正常户。原主管税务机关做注销处理,非正常户主管税务机关将其曝光。

  第六条 纳税人提供应税劳务应当向税务登记地主管地方税务机关申报缴纳营业税。

  (七)在原主管税务机关是正常转出注销户,在其他区县是吊销户。吊销户主管税务机关应将其曝光。

  纳税人从事房地产开发业务,应当向房地产开发项目所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税。

  (八)对于个体工商户,居民身份证号码前6位行政区位码或姓名不同但后9位相同的不做处理。

  营业税的扣缴义务人应当向其税务登记地主管地方税务机关申报解缴其扣缴的营业税税款。

  (九)对于应办理注册税务登记但主管税务机关为其办理了税务登记的纳税人,在此次清理工作中暂不做调整,待全市换发税务登记证时一并处理。

  第七条 纳税人应当向税务登记地主管地方税务机关申报缴纳企业所得税。

  (十)上述所列以外的重复登记情况,区县局不能确定处理方式时,个案报市局明确后办理。

  对经批准汇总缴纳企业所得税的企业,由汇总企业向其主管地方税务机关缴纳。汇总缴纳企业所得税企业的范围按市局确定的名单执行。

  五、在上述情况的处理过程中,市局对各单位不做收入计划调整,对已入库的税款,不做退、补库调整。

  第八条 自行申报的纳税义务人,应当向取得所得的当地主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。

  六、其他相关问题的处理

  凡由在我市企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人,由我市企业或办事机构集中向所在地主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。

  (一)自2003年7月1日起(含),在本市范围内从事销售不动产的纳税人新发生的业务(以主管部门签发的建筑工程施工许可证中批准的开工日期为准),依法应当缴纳营业税的,在不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税、城建税和教育费附加。

  外省市演出团体个人在我市不同地点进行演出并分别取得报酬的,由支付报酬单位或个人按规定代扣代缴税款。演出全部结束后,由纳税人凭完税证明到第一场演出场所所在地主管地方税务机关申报纳税,结算税款。

  上述纳税人跨区、县从事生产、经营活动,在同一区、县连续12个月内累计超过180天的,应向生产、经营地的主管税务机关申报办理注册税务登记。税务机关应向纳税人核发《注册税务登记证》(正、副本)。注册税务登记证号码为18位。其中,前六位为行政区域码;中间九位为其总机构领取的《全国组织机构统一代码证书》号码;后三位为税务登记顺序码,其第一位为N,后两位为顺序码。

  市内四区建筑安装企业在市内四区跨区从事建筑安装工程作业的,回税务登记地主管地方税务机关申报解缴个人所得税。其他跨县市区从事建筑安装工程作业的单位,凡能提供其主管地税机关开具《外出经营税收管理证明单》的,回税务登记地主管地方税务机关申报解缴个人所得税。不能提供《外出经营税收管理证明单》的,向工程所在地主管地方税务机关申报解缴个人所得税。

美高梅国际,  上述纳税人跨区、县经营,在同一区、县连续12个月内累计不超过180天的,应该在外出经营前向其法人机构所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《证明》)和《外出经营活动情况申报表》(以下简称《申报表》,样式附后),向纳税义务发生地税务机关进行报验登记,接受税务管理。外出经营活动结束后,纳税人应当向纳税义务发生地主管税务机关申请结清税款,并在《证明》有效期届满10日内,持《证明》和《申报表》回总机构所在地主管税务机关办理《证明》缴销手续。

  第九条 中山、西岗、沙河口、甘井子、旅顺口区的机动车辆到市公安局交通警察支队设置的车船使用税代征窗口缴纳车船使用税;其他区(市)县的机动车辆到本地区交通警察大队设置的车船使用税代征窗口缴纳车船使用税;对于各区(市)县的农用机动车辆到本地区地方税务机关指定的代征单位缴纳车船使用税。

  (二)自2003年7月1日起,本市除销售不动产以外的营业税纳税人(法律、行政法规另有规定的除外),新发生到外区、县从事生产、经营活动,依法应当缴纳营业税的,其营业税、城建税和教育费附加的缴纳,可由纳税人根据实际情况向法人机构所在地主管地方税务机关提交汇总缴纳申请,各区县局、分局仍按照《北京市地方税务局关于使用<北京市地方税务局汇总缴纳分支机构缴税情况证明>的通知》(京地税征〔2002〕380号)文件执行。

  对于拥有船舶的单位和个人,应到办理税务登记或住所所在地的主管地方税务机关申报缴纳车船使用税。

  上述纳税人跨区、县从事生产、经营活动,在同一区、县连续12个月内累计超过180天的,应向生产、经营地的主管税务机关申报办理注册税务登记。比照本通知第六条(一)第二款的规定办理。

  第十条 屠宰税在屠宰行为发生地缴纳。对在销售地不能提供屠宰税完税凭证的肉食经销单位或个人,地方税务机关有权在销售地补征屠宰税。

  上述纳税人在本市范围内发生外出经营活动,在同一区、县连续12个月内累计不满180天的,不需办理税务登记或报验登记手续。

  第十一条 房地产开发项目在房地产开发项目所在地主管地方税务机关缴纳土地增值税。

  (三)我市纳税人到外省市从事生产、经营活动的,应该在外出经营前向其税务登记所在地的主管税务机关申请办理《证明》和《申报表》,向纳税义务发生地税务机关进行报验登记,接受税务管理。外出经营活动结束后,纳税人应当向纳税义务发生地主管税务机关申请结清税款,并在《证明》有效期届满10日内,持《证明》和《申报表》回原税务登记地主管税务机关办理《证明》缴销手续。

  存量房、土地使用权转让,在转让房地产所在地主管地方税务机关缴纳土地增值税。

  (四)外埠进京施工单位仍按《北京市地方税务局关于确定税务登记地点和纳税地点有关问题的通知》(京地税征〔2002〕548号)文件执行。

  第十二条 城建税、教育费附加、地方教育费的纳税(费)地点,与增值税、消费税、营业税纳税地点一致。

  (五)自2003年7月1日起(含),纳税人在本市范围内从事销售不动产新发生业务的,可在不动产所在地主管税务机关办理发票购领手续或代开发票。

  第十三条 印花税以纳税人登记注册地为纳税地点。如果合同在国外签订的,应在国内使用时贴花。

  七、各区县局、分局应严格按照《征管法》及其《实施细则》和《北京市地方税务局税务登记管理办法》的有关规定,为纳税人办理相关税务登记手续。市局将对各区县局、分局的税务登记工作进行不定期检查,对于违反上述规定为纳税人办理开业税务登记手续或转出注销税务登记手续的,市局将按照北京市地方税务局税收执法责任制的有关规定追究有关人员的责任。

  第十四条 固定资产投资方向调节税以纳税人税务登记注册地为纳税地点。

  八、各单位在税务登记及纳税地点问题上发生争议时,应报请市局指定管辖。

  第十五条 其他税种按国家税收法律、法规及我市的相关规定执行。

  九、以前文件与本通知相抵触的,一律以本通知为准。

美高梅集团,  第四章 特殊规定

  各局在贯彻本通知过程中如遇问题,请及时报告市局。

  第十六条 在星海高技术中心、黄河路科技城、由家村软件园、七贤岭产业化基地、双D港区域内各类纳税人和锁定的企业,由高新技术产业园区征管分局负责征管。新办户和新发生的应税行为按《大连市人民政府关于完善财政管理体制的决定》(大政发[2003]94号)执行。

  附件:1.外出经营活动税收管理证明(略)

  第十七条 在甘井子区区域内和锁定的甘井子区红旗镇所管辖企业仍由甘井子区征管分局负责征管,红旗镇现有其他企业一律按“属地管理”的原则,划转到对应地主管地方税务机关的征管范围中。新办户和新发生的应税行为按《大连市人民政府关于完善财政管理体制的决定》(大政发[2003]94号)执行。

  2.外出经营活动情况申报表(略)

  第十八条 经市局批准的连锁企业,其总机构及分店由总机构主管地方税务机关统一负责征管。

 

  第十九条 经市局批准的企业集团,其总机构及分支机构由总机构主管地方税务机关统一负责征管。

  二○○三年九月三日

  第五章 附则

  第二十条 本规定适用于大连市行政区域内。

  第二十一条 本规定由大连市地方税务局负责解释。

  第二十二条 本规定自2003年1月1日起执行。原有规定与本规定不一致的,按本规定执行

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