北京市地方税务局关于推行农业税“美高梅集团

作者:政治法律

发文单位:北京市地方税务局办公室

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:内蒙古自治区人民政府

文  号:京地税农[2003]565号

文  号:京地税农〔2003〕423号

文  号:内政字[2002]150号

发布日期:2003-10-21

发布日期:2003-7-29

发布日期:2002-6-30

各有关区县地方税务局:

各区、县地方税务局、各分局,市局各处室、直属单位:

执行日期:2002-6-30

  为了做好农村税费改革后我市农业税征管工作,进一步规范农业税征收管理,提高为纳税人服务的工作效率,创造诚信纳税、依法行政的社会环境,总结我市昌平区农村税费改革试点经验,市局决定自今年农业税秋征工作始,在土地承包到户、农户缴纳税款的地区,推行农业税“三定”征收,分户开具完税证的征管办法,现将有关问题通知如下。

  现将《北京市地方税务局农村税费改革调整农业税政策工作实施方案》印发给你们,并补充以下要求,请结合本地区具体情况,一并贯彻落实。

生效日期:1900-1-1

  一、农业税“三定”征收办法的具体内容

  一、加强对农村税费改革调整农业税政策工作的组织领导。调整农业税政策是农村税费改革工作中的核心内容,工作政策性强、涉及面广、工作难度大,各局要充分认识这项工作的重要性与复杂性,加强组织领导,认真实施“领导小组联席会议制度”和“调整农业税政策工作动态报告和通报制度”,要在人员、经费、组织保障上给予充分支持,切实做到周密计划、措施到位,确保各项工作任务的落实。

各盟行政公署、市人民政府,各旗县人民政府,各盟市、旗县农村牧区税费改革领导小组,自治区各有关委、办、厅、局:

  农业税“三定”征收办法的具体内容是:农业税纳税人在规定的时间,到指定的地点按照核定的税额主动缴纳税款,农业税征收人员、代征人员现场收税,分户开具完税证。

  二、认真研究制定本区县的具体实施计划。各相关区县地税局应根据市局的实施方案,结合本区县农村税费改革协调会议办公室的安排部署,认真研究制定本区县的具体实施计划,做好各阶段的工作安排。

现将自治区地方税务局《关于实施农村牧区税费改革切实加强农牧业税收征管工作的意见》批转给你们,并提出以下要求,请抓紧贯彻落实。

  (一)定时:征收机关根据本地区农作物的种植、收获时间确定征收时间,农业税纳税人在规定的时间内到指定的纳税地点缴纳税款。

  三、结合实际切实做好农村税费改革调整农业税政策的宣传工作。搞好政策宣传,得到广大农民群众和社会各界对农村税费改革的支持、理解和参与,是搞好此项工作的重要条件。各单位要结合实际,认真研究制定本区县的宣传计划,搞好政策宣传的策划和组织工作。宣传的重点要突出农业税政策的调整、征收方式的改革、维护纳税人权益的措施等。

一、各级人民政府要从实践“三个代表”的高度,进一步提高认识,切实加强组织领导,并在认真总结前一阶段试点工作经验、建立健全组织机构、加大宣传力度的基础上,加强对这项工作的指导和研究,做到思想到位、组织到位、宣传到位、政策到位。既要宣传农村税费改革的核心是减轻农牧民负担,又要教育农牧民自觉履行依法纳税的义务;既要让农牧民感受到税费改革后负担的减轻,更要让农牧民从长远的观点来正确认识减负与应承担的义务之间的关系,增强农牧民依法纳税的自觉性。

  (二)定点:征收机关、代征机关以村民委员会为固定纳税地点或在征期设立临时征收点,农业税纳税人集中到确定的纳税点缴纳农业税款。

  四、认真搞好各级干部的政策业务培训,特别是对乡镇代征人员和村委会干部的培训,培训重点是农业税政策的调整、征收方式的改革及《农业税纳税登记表》、《农村税费改革有税无地登记表》的填制。

二、税费改革是一项政策性很强的工作,各盟市、旗县、乡镇要严格按照有关政策组织地税等有关部门人员对农业计税土地面积、计税常产、税率等进行认真核定。各级地税机关要在当地人民政府的领导下,抓紧建立各项征管制度,尽快完善各项征管基础资料,印制各类纳税申报登记表、征收清册、纳税通知书、各类税收票证等,建立健全协税护税组织,通过多层次、多渠道对农税干部和协税护税人员进行政策业务培训,严格规范征管行为。

  (三)定额:征收机关、代征机关按照核定的税额征收税款,分户开具完税证。

  五、切实做好农业税纳税人基础资料的组织填写和审核把关工作,保证数据资料的完整、真实和准确,建立一套完整的农业税征管基础档案。

三、各级税费改革办公室要加强协调调度,深入第一线调查了解税费改革中出现的新情况,帮助解决征管工作中存在的问题和困难,指导税费改革和征管工作的开展,确保税费改革的顺利实施。

  在实施“三定”征收工作前,征收机关、代征机关应将纳税人的纳税期限、纳税地点、缴纳金额等内容,通过农业税公示告知纳税人。对一时无法告知的纳税人,可采取上门征收等方法。

  六、按照市局农税征管信息系统的推广进度和统一部署,做好将农业税纳税人基础资料纳入信息化管理的工作。

关于实施农村牧区税费改革切实加强农牧业税收征管工作的意见

  二、推行农业税“三定”征收办法的有关要求

  七、结合调整农业税政策的各项征管配套措施,做好农业税秋征前的准备工作和征期工作,按照“定点、定时、定额”集中缴纳的“三定”征收方法,做好今年的农业税秋征工作。

(自治区地税局 二○○二年六月二十日)

  (一)统一思想,提高认识。推行农业税“三定”征收办法,是适应农村税费改革后农税征管工作的需要,贯彻依法治税的宗旨,提高征管效率,服务于农业税纳税人的具体体现,是改变过去农业税代征人员分散、上门催征,不按规定向纳税人开具完税证,群众被动纳税状况的有力措施。推行农业税“三定”征收办法的关键是征收机关、代征机关的人员要思想认识到位,对纳税人要政策宣传到位,纳税动员和服务到位,农税征管程序规范到位。各局要抓住今年全市全面实行农村税费改革工作的契机,在做好核定农业税计税土地和常年产量工作以及政策宣传的基础上,要结合农业税公示,努力做好农业税“三定”征收办法的推行工作,开创我市农税征管工作的新局面。

  八、为了搞好农村税费改革调整农业税政策工作,各单位要指定专人负责,切实做好工作情况的动态反馈,市局将对各区县的工作情况进行定期通报。

为认真贯彻落实《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发〔2000〕7号)精神和《内蒙古自治区农村牧区税费改革试点方案及配套办法》要求,切实做好农业税、牧业税、农业特产税及其附加的征收管理工作,确保全区农村牧区税费改革试点工作顺利进行,特提出以下意见。

  (二)加强领导、明确责任。推行农业税“三定”征收办法是我市农村税费改革调整农业税政策的一项重要配套措施,是实行农税征管信息化建设的前提条件之一,各局的主要领导要高度重视,在推行过程中要加强领导、明确责任,征收机关要制定实施方案,组织代征机关具体实施,确保农业税“三定”征收工作顺利开展。

  九、各单位制定的工作实施计划(包括宣传计划)请于8月5日前上报市局。

一、认真抓好农村牧区税费改革试点方案实施工作

  (三)要认真作好“三定”征收前的宣传工作。强化宣传,更新观念,争取广大纳税人的理解与支持,是“三定”征收工作取得成功的前提。各单位要利用区县广播、电视等媒体,做好对纳税人的宣传解释工作,努力提高纳税人依法纳税意识,使广大纳税人由被动纳税向主动纳税转变。

  二ОО三年七月二十五日

在全区范围推行农村牧区税费改革试点工作是自治区党委、政府贯彻落实江泽民同志“三个代表”重要思想和党在农村牧区各项方针政策,切实减轻农牧民负担,推进农村牧区经济结构战略性调整,逐步解决“三农”、“三牧”问题的具体实践。税费改革后,农业税、牧业税、农业特产税成为调节和规范国家、集体、个人三者之间收入分配关系的重要手段。农牧业税收征收管理工作直接关系到农村牧区的社会稳定和农村牧区税费改革的成败。各级地税机关要充分认识这项工作的艰巨性和重要性,把农村牧区税费改革作为当前地税工作的重要任务,切实抓好。要把干部、群众的思想统一到中央和自治区既定的方针政策上来,积极主动参与当地农村牧区税费改革工作,切实把农村牧区税费改革的各项政策落实到位。

  (四)加强监督检查,狠抓落实。各局要将本通知传达贯彻到各乡镇农业税收代征机关,要加强对各代征机关推行农业税“三定”征收情况的指导和监督检查,对推行过程中发现的问题要及时向市局反映并研究解决,切实做好贯彻落实工作,推行“三定”征收情况的工作总结于2004年1月15日前以书面形式上报市局。

  北京市地方税务局

二、全面落实农业税、牧业税、农业特产税征收管理政策规定

  二00三年十月二十一日

  农村税费改革调整农业税政策工作实施方案

全面贯彻落实农牧业税收征收管理的各项政策规定,是加强和规范农牧业税收征收管理工作的核心。各级地税机关要全面规范农牧业税收征管行为,严格依法征收,依法减免,大力推进依法治税,通过规范的税收征管,既要把该征的税如数征回来,又要充分体现国家和自治区切实减轻农牧民负担的精神,使广大农牧民真正得到实惠。

  根据党的十六大和中央农村工作会议精神,以及《中共中央 国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》、《国务院关于全面推进农村税费改革试点工作的意见》、中央批准的《北京市农村税费改革试点方案》、国家税务总局《2003年农业税收工作指导意见》,结合我局农业税征管工作实际,制定本方案。

(一)认真核定农业税计税常产。农业税计税常产是农业税的主要计税要素,常产确定直接影响到农业税政策的落实。各级农业税征收机关要严格按自治区税费改革试点方案和《内蒙古自治区农业税征收办法(试行)》的精神及要求,认真核定农业税计税常产。农业税计税常产核定工作原则上以自然村为单位,要有旗县、苏木乡镇、嘎查村干部和农民代表参加。要坚持以1998年前5年或以1994年至2001年期间连续5年农作物的平均产量为依据据实核定,经过核定的常产,要征求农民意见,并张榜公布。核定计税常产的时限,征收夏粮的地区为7月20日前;征收秋粮的地区为10月1日前。要坚决杜绝为增加税费收入,高估常产,增加农民负担的行为。同时要防止采取简单确定减负比例,倒算常产等不规范做法。农业税计税常产核定后,苏木乡镇人民政府要向旗县人民政府申报分自然村的常产核定情况,旗县人民政府审核后,向苏木乡镇人民政府下达正式批准文件,作为以后农业税征管工作的依据。计税常产确定后,未经自治区人民政府批准,任何地区和单位不得擅自调整。

  一、农村税费改革调整农业税政策的指导思想、基本原则及工作要求

(二)合理确定农业税计税土地面积。要严格按照《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》(国发〔2001〕5号)和自治区税费改革试点方案的规定精神,核定农业税计税土地面积,坚持以二轮土地承包面积为依据确定。对新增的耕地或因征占、自然灾害、退耕、撂荒等减少的耕地,可按照实际情况进行个别调整,以解决有税无地和有地无税问题。经核定的计税土地面积,要张榜公布。农业税计税土地面积的核定工作要在2002年7月20日前完成。以后年度计税土地实行动态管理。计税土地发生增减变化时,农业税应进行同时调整。

  (一)指导思想

(三)做好农业特产税的征收工作。要认真对农民实际种植的农业特产品进行税源调查,建立档案,公开公正地评定应税产量,合理确定计税价格,依法核定计税收入和应纳税额,切实纠正平摊农业特产税的错误做法。

  认真贯彻十六大精神,全面贯彻“三个代表”重要思想,按照社会主义市场经济发展和推进农村民主法制建设的要求,规范农村税费制度,切实减轻农民负担,积极稳妥地推进农业税收的税制改革和征管改革,努力建设公平合理的农业税制和法制、规范、文明、高效的农业税收征管体制和运行机制,促进我市郊区经济的快速发展和社会的全面进步。

(四)切实落实农牧业税减免政策。农牧业税灾歉减免和社会减免政策,是一项直接减轻农民负担,公平税负的重大政策,体现了党和政府对灾区农牧民和贫困农牧民的关心和帮助,各级地税机关一定要高度重视,严格规范减免程序,使减免税政策真正落实到位。

  (二)基本原则

三、依法规范农牧业税征收管理程序

  从轻确定农民负担水平,村村减轻,户户受益,并保持长期稳定;加强农业税收征管法制建设,规范农业税收征管工作;积极推进农业税收征管改革,加强农业税收征管信息化建设;做好农业税收征管基础工作;进一步加强农税队伍建设;实行综合配套改革,为调整农业税政策,完成农业税收任务提供必要保障。

要按照简化程序、降低成本、提高效率、规范管理的原则,从实际出发,制定科学合理、行之有效的征管办法,努力改善征管手段,不断提高农牧业税收征管法制化、科学化、规范化、专业化的水平。

  (三)工作要求

(一)全面实行农牧业税纳税登记和纳税申报制度。征收机关对农业税纳税人的计税土地面积、常年产量、依率计征税额等农业税要素;农业特产税纳税人的应税品种、应税产量、计税价格、计税收入和应纳税额;牧业税纳税人的牲畜种类、头数、定额税额等要逐项核定,登记到户,并据此编制到户的农业税、牧业税、农业特产税的征收清册(或计征表),作为向农牧民征收农牧业税的基础资料和依据,并依据纳税登记填制全区统一印制的《农牧业税纳税明白卡》,发到纳税户。今后,在税收政策没有调整的情况下,《纳税明白卡》可以长期作为纳税人的纳税依据。要积极推选农牧业税纳税申报制度,逐步变税务机关上门收税为农牧民主动申报纳税。农牧业税的纳税申报,可由农牧业税征收机关深入嘎查村为农牧民纳税户集中办理,也可由农牧民主动到农牧业税征收机关临时设置的申报点办理。

  1、充分认识农村税费改革工作的重要性

(二)实行纳税通知制度。苏木乡镇地税征收机关应根据编制到户的农业税、牧业税、农业特产税征收清册(或计征表)和农牧业经营户经营变动情况,在每年规定的纳税期开始前,以村民组或者行政村为单位,张榜公布全区统一格式、统一内容的农牧业税纳税通知书,告知纳税人应税税种、应纳税额、纳税方式、纳税期限、纳税地点等纳税事项。农牧民按照规定的时间和地点自行缴纳,也可由农牧业税征收机关或委托代征组织和人员上门收缴。

  农村税费改革是党中央、国务院为加强农业基础,保护农民利益,维护农村稳定做出的重大决策;是“三个代表”重要思想在农村工作中的具体体现;是实现城乡统筹协调发展、全面建设小康社会的要求;是维护农村社会稳定,优化郊区发展环境,全面提升郊区经济综合竞争力的重要措施。各级领导干部要从贯彻十六大精神和“三个代表”重要思想的高度,充分认识农村税费改革的重大意义,增强做好工作的责任感和使命感。

(三)积极推行“三定”征收办法和“五到户一公开”的征管方式。各级农业税征收机关要逐步改变传统的上门征收方式,大力推行定税额、定时间、定地点的“三定”征收办法,实行集中征收、分户开票的管理模式,创造条件建立综合税务所办税服务厅和村组办税服务临时网点。农牧业税征收机关及委托代征人员在征收农业税、牧业税、农业特产税时,应当同时征收三税的正税和附加,并按规定开具自治区地税局统一印制的农业税、牧业税、农业特产税完税凭证,征收的正税和附加应当在同一张完税凭证上分项填写,严禁收税不开票或以白条代替完税证。要坚持“五到户一公开”,即农牧业税登记到户、计征税额到户、纳税明白卡到户、完税凭证到户、减免税到户以及征税和减免税公开。使农牧业税收政策落到实处。

  2、加强与有关部门的协调配合

(四)建立健全委托代收和协税护税制度。农牧业税收涉及面广,多年来各地建立的苏木乡镇、嘎查村干部协税护税网络发挥了重要作用。税费改革后,根据自治区农村牧区税费改革试点实施方案和农牧业税征收办法的规定,各级地税征收机关可以委托有关单位代收农牧业税收,并健全协税护税制度。按照依法治税的要求,规范委托代收手续。一是要严把用人关,选择政治素质好,文化水平高,工作认真负责的乡村干部担任代征员。二是加强对委托代收人员的业务培训,提高代收人员的业务素质,代收人员经考核合格后,发给全区统一印制的委托代收证书,才能办理农牧业税收收税业务。三是征收机关与代征单位签订委托代征协议,明确双方的权利、义务。四是要积极向各级政府争取农牧业税征收经费,并按酬效挂钩的原则支付代征单位和人员手续费。以保证协税护税和委托代征(收)工作的顺利开展。

  农村税费改革是一项关系全局的重大改革,涉及方方面面的利益调整。这次改革涉及部门多,政策性强,难度大。因此各相关单位主管领导要亲自抓,各级地税部门要紧紧围绕农村税费改革中调整农业税政策这一重点内容,充分发挥在各级农村税费改革协调会议中的重要职能作用,加强对落实农业税政策调整工作的组织、指导和协调,与相关部门密切配合,积极主动地开展工作,保证调整后的农业税收政策和各项征管措施得到贯彻落实。

(五)积极推行微机管理,不断提高征管水平。农村牧区税费改革后,农牧业税将逐步实现由农业税征收机关或代征组织上门催收税款向农牧民主动纳税的转变,征收方式的转变必然要求相应的征管手段转变,为了适应改革的新形势,必须加快全区农牧业税征管信息化进程。从2000年开始,在自治区地税局的统一组织下,部分盟市进行了微机征管农牧业税试点,部分盟市的乡镇税务所配置了微机和打印机。经过二年的试点,各地在微机征管和微机打印税票方面取得了一定的经验。同时,自治区地税局进行了软件开发,待进一步修改和调试后,在全区统一使用,以逐步实现集中申报、统一打票。各级地税机关要积极争取资金,创造条件,争取在三年的时间内,全部实现微机化征管。

  3、要周密部署和精心组织

四、规范农牧业税行政执法保障措施

  农村税费改革调整农业税政策是一项十分复杂的系统工程,各级地税部门在组织实施的过程中要通盘考虑、精心组织、周密部署、深入实际、调查研究,以科学严谨的态度组织协调好各阶段的工作,对改革过程出现的新情况和新问题,提出切实可行的解决办法,对涉及全局的重要问题,要及时向市局及有关部门请示汇报。

按照国家税务总局的要求,农牧业税征管可比照新的税收征管法执行。为此,有能力纳税而无正当理由不缴或少缴应纳税额和附加的纳税人,经查实后,农牧业税征收机关应当限期追缴其应纳税额,并依法按日加收滞纳金;对逾期仍不缴纳的,由农牧业税征收机关申请法院强制执行。对农牧业税征收机关因执法行为和措施不当而给农牧民造成损失的,要依法承担法律责任。

  二、农村税费改革调整农业税政策的主要内容

五、进一步理顺农牧业税收征管体制

  根据《财政部、国家税务总局关于2003年农村税费改革试点地区农业特产税有关问题的通知》(财税[2003]136号)、《北京市农业税实施办法(试行)》(京财税[2003]756号)、《北京市农业税计税土地及常年产量核定办法(试行)》(京财税[2003]755号)、《北京市农业税附加实施办法(试行)》(京财综[2003]1091号),农村税费改革调整农业税政策的主要内容包括:调整农业税计税要素,原征收农业特产税的土地改征农业税,调整农业税附加政策,调整农业税减免税事项。

借农村牧区税费改革的有利时机,农税征管工作应本着完善机制、健全机构、独立执法、自成体系的原则开展,以达到强化征管的目的。为了进一步加强农牧业税收机构建设,为农牧业税收行政执法提供组织保障,各级地税机关要结合这次地税系统盟市旗县机构改革,采取有效措施,稳定和充实乡镇农税征管队伍,要选拔一批有一定学历和政治业务素质较高的同志,充实到农牧业税征管队伍中。为了鼓励机关工作人员到农税征管一线工作,对基层农税人员应按月增加一定的津贴。要进一步完善农牧业税征管体制,结合全区地税系统机构改革方案的精神,旗县以上各级地税机关设立农税局,对经济发展较快、交通便利、具有一定辐射作用、便于税收征收管理的苏木乡镇可按经济区划设置中心地税所或标准化地税所,负责经济区划内所有苏木乡镇的农牧业税收征管工作。为切实履行农牧业税收征收管理职责,强化农牧业税征收主体地位,保障农牧业税收行政执法,按乡设税务所的农税征管人员按不低于2人配备;设中心税务所的不低于6人;建立标准化税务所的不低于10人。各级农业税征收机关要加强征管人员的思想和作风建设,有计划的开展业务培训,不断提高征管人员的政治素质、业务素质和执法水平,以适应农村牧区税费改革后,农牧业税收征管专业化、现代化的要求。由于农牧业税收征收管理涉及千家万户,工作量和征管难度大,各地应结合实际,逐步健全农牧业税收管理的协税护税组织和制度、委托代扣代缴、代收代缴制度,保障农牧业税收及时、足额征收入库。

  (一)调整农业税计税要素

六、为农牧业税收征管工作顺利开展创造条件

  1、计税土地面积的核定

各级地税机关要加强对农业税征管工作的领导。积极主动地争取当地党政领导的支持和重视,要主动向有关领导汇报税费改革工作的开展和农牧业税征管中存在的问题以及需要解决的突出矛盾,要加强同有关部门的协调、配合的工作力度。当前,尤其要注意调整和理顺农牧业税收管理体制,认真研究和解决征管中的矛盾和问题。同时要继续做好宣传工作,在广泛宣传税费改革政策的同时,要加大农牧业税收征收管理的宣传力度,争取广大农牧民和有关部门的理解、支持与配合,要教育广大税务人员确立依法治税的观念,努力为农牧业税征收管理的顺利开展创造条件。

  (1)农业税计税土地面积,以农民二轮承包用于农业生产的土地为基础,根据土地的增减变化等实际情况调整确定。农民承包土地从事农业生产的,计税土地为第二轮承包用于农业生产的土地,其他单位和个人从事农业生产的,计税土地为实际用于农业生产的土地。具体包括:农村二轮承包的农业用地;村集体统一经营的农业用地;单位和个人承租的农业用地;新开垦用于农业生产的土地;其它农业用地。

  (2)凡实行二轮承包的单位和个人,计税土地以承包合同注明的土地面积为准,一般不再重新丈量。没有实行二轮承包的,要根据实际情况分别确定:有准确账目的,以账目注明的土地数量为计税土地面积;没有账目的或虽有账目但对记载的土地数量有争议的,要重新丈量和确定计税土地面积。

  (3)对因自然灾害、依法征占减少的耕地,应据实核减。对未经合法审批,因长期建设占地和农村公益事业占地等减少的计税土地,应据实核减,并由占地单位按规定补办审批手续和补缴税款;确有困难的,应先登记造册,暂不纳入计税面积,另行处理。具体办法由我局与市财政局、房地局协商后确定。

  2、计税收入的核定

  计税收入按照常年产量核定。常年产量以2001年前五年的农作物平均产量确定。本市农业税主粮为玉米。取得农业税应税收入的,按农业税计税价格折合成常年产量。

  3、计税价格的确定

  农业税计税价格,按2001年本市规定的玉米收购价的中等价格确定,为每公斤0.98元。以后年度,实际收购价格波动幅度不超过5%,计税价格可以保持不变。

  4、常年产量的确定

  农业税计税常年产量的核定采取以村为单位,按统计部门提供并参考有关部门的数据,将各种应税农作物前五年的产量汇总,分别计算其年平均产量,按规定折算成农业税主粮,并根据自然条件、农业生产能力和农民的收入状况以及负担能力、毗邻地区的负担平衡等因素综合确定。

  具体确定办法是:按2001年前5年统计部门公布的当年各种农业税应税品目价格,乘以相应的当年产量,加总后再除以2001年农业税计税价格,折算成主粮后,按5年平均数降低20%核定。

  5、税率

  农业税实行比例税制,农业税税率为5%.

  (二)原征收农业特产税的土地改征农业税

  1、税目的转换

  将现行农业特产税应税品目中的水果、干果、药材、果用瓜、花卉、经济林苗木等园艺作物收入,水产品收入,林木产品收入,食用菌收入和市政府确定的其他收入,改为征收农业税;将园艺作物收入中的蚕茧改按桑叶,毛茶改按茶青征收农业税;将贵重食品中的海参、鲍鱼、干贝、鱼唇、鱼翅并入水产品中征收农业税;对牲畜产品(猪皮、牛皮、羊皮,羊毛、兔毛,羊绒、驼绒),不在土地上生产的农业特产品(如蜂蜜、燕窝等,但不含水产品),零星、分散地块上生产的农业特产品, 免征农业税。

  2、计税收入

  改征农业税的农业特产品的计税收入由实际收入改为原则上参照粮食作物收入确定。对利用耕地和园地生产的,按照当地同等土地粮食作物的常年产量确定计税收入;利用其他土地生产的,参照当地耕地上粮食作物常年产量确定计税收入。对利用滩涂、海水养殖和捕捞的水产品,按其历史收益情况确定计税收入。计税收入确定以后,原则上保持一定时期的稳定。考虑到农业特产品生产受自然条件影响较大,计税收入应按照从低原则确定。

  对林农采伐的原木、原竹,按照采伐量从低确定计税收入。

  对财务制度健全,会计核算准确真实的捕捞水产品、采伐原木原竹的企业和单位,按其销售收入确定计税收入。

  3、征收办法

  对大多数农业特产品采取与粮食等农产品一样的农业税征收办法。对财务制度健全,会计核算准确真实的捕捞水产品、采伐原木原竹的企业和单位,实行查账征收;对养殖水产品、捕捞水产品的个人和捕捞水产品无账可查的企业单位以及采伐原木原竹的林农,实行核定征收。过去一直由收购者代扣代缴,改为向生产者直接征收确有困难的,仍可沿用原有的代扣代缴办法。

  (三)农业税附加的调整

  对承包和经营农村集体所有土地的单位和个人缴纳的农业税征收附加,附加的比例为农业税正税的20%;对承包和经营国有土地的单位和个人缴纳的农业税不征收附加。农业税附加同农业税正税一并征收,农业税正税减免后,其附加相应减免。

  (四)农业税减免事项的调整

  调整农业税政策,原征收农业特产税的土地改征农业税后,农业税减免税事项为:

  1、政策减免

  (1)纳税人依法开垦荒山、荒地、荒滩所得到的农业收入,从有收入当年起,免征农业税三年。

  (2)纳税人从下列土地上得到的农业收入,免征农业税。

  A.农业科研机构和农业、林业、水利院校用作农业实验的耕地。

  B.对农业系统事业单位的农作物良种示范繁殖农场,其免税面积以征收机关核查的实际繁殖良种的耕地面积为依据。凡良种繁殖面积占农场总耕地面积70%(含70%)以上的,全额免征农业税;良种繁殖面积在70%以下的,对繁殖良种的耕地免征农业税,对未繁殖良种的耕地,照章征收农业税。

  C. 生产农业特产品的零星、分散地块及零星种植农作物的宅旁隙地。

  (3)牲畜产品(猪皮、牛皮、羊皮,羊毛、兔毛,羊绒、驼绒),不在土地上生产的农业特产品(如蜂蜜、燕窝等,但不含水产品),免征农业税。

  2、社会减免

  革命烈士家属、残疾人和其他纳税人,因生活贫困而纳税确有困难的,免征农业税。

  3、灾歉减免

  纳税人种植的农作物因遭受水、旱、风、雹或者其他自然灾害而歉收的,歉收五成以上的免征;歉收二成以上不到五成的减半征收;歉收二成以下的不予减征。

  4、市政府规定的其它减免税项目。

  三、我局农村税费改革调整农业税政策的配套措施

  (一)加强和规范农业税征管工作

  1、试行 “定时、定点、定额” 集中缴纳、分户开票的农业税征收方法

  借鉴外省市和我市昌平区农村税费改革试点地区的成功经验,结合我市农税征管工作的实际,试行“定时、定点、定额”集中缴纳、分户开票的农业税“三定”征收方法。逐步取消上门征收农业税的方法。随着农税征管信息系统的建设,逐步推行计算机打印税票,取消手工开票的落后方式。在条件成熟的地方可在农业税代征机关或村民委员会设立固定的办税点;条件不具备的地方,代征机关在征期可因地制宜,在村委会设立临时征收网点,并事先通过税收公示告知纳税人集中缴纳。

  2、全面推广农业税收公示制度

  按照《国家税务总局关于做好农业税收公示工作的通知》(国税发[2001]98号)的有关要求,结合农村税费改革,全面推广农业税收公示制度,增强农税征管工作的透明度,接受群众监督。凡土地承包到户的行政村,代征机关在征期开始前要将纳税人的计税土地面积、常年产量、计税价格、税率、应纳农业税及附加数额、减免数额、减免原因等在村委会张榜公布。

  3、修订我局农业税减免税管理试行办法

  根据农村税费改革农业税减免税事项的调整情况,研究修改现行的《北京市地方税务局农业税减免税管理试行办法》,并按照修改后的办法,做好今年的农业税减免税工作。保证今年农业税减免款项不折不扣地落实到农户。

  4、做好新版农业税完税证的推广与使用

  按照《国家税务总局关于农村税费改革试点地区农业税附加会计核算有关问题的通知》(国税函[2003]654号),做好新版农业税完税证的印制、供应及旧版完税证的缴销工作,从制度上规范新版完税证的填写和使用,保证农村税费改革后第一个农业税征期新版完税证顺利投入使用。

  5、做好农业税征管基础档案的建档工作

  在农村税费改革中,对经核定的纳税人的计税土地、常年产量等计税要素,征收机关统一组织纳税人填写《农业税纳税登记表》、《农村税费改革有税无地登记表》并立档保管,建立完善的农业税征管基础档案,计税要素发生变化时要及时调整,实行动态管理,为农业税征管工作打下坚实的基础,同时为我市农税征管信息系统基础数据库的建立创造条件。

  6、做好《北京市农民负担监督卡》涉税内容的审核把关工作

  农户新的税收负担经村民代表会议通过并张榜公布后,由区县农村税费改革协调会议办公室统一组织填写农民负担监督卡,经户主签字认可后生效。《北京市农民负担监督卡》涉及农业税征管的内容由征收机关负责提供并审核把关,包括农户承包土地的面积、计税常产、计税价格、税率、应纳农业税及附加数额、纳税期限与纳税地点等。《北京市农民负担监督卡》在今年10月中旬前由区县农村税费改革协调会议办公室统一发放到每个农户手中。

  (二)依托信息化保证改革后农税征管工作的顺利开展。

  农村税费改革全面推开后,农业税收任务明显加重,征收难度加大,规范化的征管对税收执法的要求更加严格。在不增加人员的情况下,推行农税征管信息化成为改革后规范征管、提高效率、保证质量的必要手段。根据国家税务总局对全国农税征管信息化工作的要求以及市局局长办公会议的决定,我市农税征管信息系统建设要在已完成了对前期业务需求的优化及软件开发的基础上,抓紧在昌平等区县先行试点,待系统运行稳定后再逐步向其他相关区县推广。依托信息化的手段,保证农村税费改革后农税征管工作的顺利开展。

  (三)认真搞好各级干部的政策业务培训工作

  1、对相关区县农税科科长和业务骨干进行农村税费改革测算软件的应用培训。(市局已于6月12、13日完成)

  2、对相关区县地税局主管局长、农税科长进行农村税费改革调整农业税政策培训。(市局已于6月24、25日与市财政局合作完成)

  3、对各乡镇农业税收代征人员及村委会干部进行农村税费改革调整农业税政策的培训,由各相关区县地税局负责组织,培训方法可灵活多样,应注重时效。通过培训,务必使乡镇农税代征人员及村委会干部切实了解掌握农村税费改革调整农业税政策的有关规定,搞好农业税代征工作和协税护税工作,确保各项政策落到实处。

  4、市局将在今年适当时机组织一次由各相关区县地税局农税科人员和乡镇农业税收代征人员参加的农村税费改革知识竞赛。

  (四)开展多种形式的政策宣传活动

  1、参与北京市农村税费改革协调会议办公室编印的《北京市农村税费改革实务手册》的撰稿工作,将调整农业税政策的具体内容编入手册,该手册将发至区县领导及区县有关部门相关人员,乡镇领导干部、包村干部,村级主要干部(书记、村委会主任等)和财务人员,人手一册。

  2、召开有关农村税费改革调整农业税政策的新闻发布会,在有关新闻媒体上宣传农村税费改革调整农业税政策的有关规定。在www.tax861.gov.cn北京地税网站首页“热点问题”栏目中设置农村税费改革调整农业税政策百题问答。

  3、编辑农村税费改革调整农业税政策信息专刊,定期将农村税费改革调整农业税政策的工作动态及时上报市委、市政府及国家税务总局。

  4、印制载有农村税费改革调整农业税政策相关内容的农税宣传挂历50万册,设计风格应为广大农民所喜爱,在农业税秋征时发放到纳税农户手中。

  5、于金秋十月举办一次大型文艺演出,宣传农村税费改革的成果。

  (五)强化代征工作管理,提高代征人员素质

  根据《国家税务总局关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知》(国税发[2003]64号)的有关要求,逐步试行持证上岗制度。为使乡镇代征人员全面掌握和理解农业税收有关法律法规和现行政策,更好的适应今后农税征管工作,各相关区县地税局要加强对乡镇农业税收代征人员的培训,动员和组织他们学习农业税收法规政策、征管制度和相关业务技能,经区县地税局统一培训、考试后持证上岗。

  认真研究并逐步建立和完善对乡镇农业税代征机关的考核及责任追究制度,加强对农税代征工作质量的考核。

  四、农村税费改革调整农业税政策的主要步骤和时间安排

  全市农村税费改革调整农业税政策工作,自2003年年初开始,年底结束。大致按照下列步骤进行。

  (一)数据测算(1月至6月)

  市地税局、市财政局编制《北京市农村税费改革调查表》,各区县组织填报,市地税局、市财政局组织汇总测算。

  (二)制定规范性文件(3月至8月)

  1、我局与财政局已制订和转发了下列文件:

  (1)《北京市农业税实施办法(试行)》(京财税[2003]756号)。

  (2)《北京市农业税计税土地及常年产量核定办法(试行)》(京财税[2003]755号)。

  (3)《北京市农业税附加实施办法(试行)》(京财综[2003]1091号)。

  (4)转发《财政部 国家税务总局关于2003年农村税费改革试点地区农业特产税有关问题的通知》(财税[2003]136号)。

  2、准备拟定、转发和修订的主要文件有:

  (1)转发《国家税务总局关于农村税费改革试点地区农业税收附加会计核算有关问题的通知》(国税函[2003]654号)。

  (2)起草《北京市地方税务局农村税费改革调整农业税政策工作实施方案》

  (3)起草《北京市地方税务局农业税公示试行办法》。

  (4)起草《北京市地方税务局关于全面推广农业税收“三定”征收方法的通知》。

  (5)起草《北京市地方税务局关于农村税费改革中“有税无地”涉及耕地占用税有关问题的通知》。

  (6)修订《北京市地方税务局农业税减免税管理试行办法》。

  (7)起草《北京市地方税务局农业税税源管理试行办法》。

  (三)组织政策业务培训(6月至7月底)

  1、市局组织由相关区县地税局农税科科长及业务骨干参加的“农村税费改革测算软件”培训;与市财政局共同组织由相关区县主管局长及相关科长参加的财税系统农村税费改革政策培训。(已完成)

  2、各相关地税局区县负责组织对各乡镇农业税收代征人员及村委会干部进行农村税费改革调整农业税政策的培训。

  (四)制定方案(7月至8月)

  1、市局制定《北京市地方税务局农村税费改革调整农业税政策实施方案》

  2、8月15日前,各相关区县地税局参与所在区县政府农村税费改革实施方案的制定,经市政府批准后实施。

  (五)组织基础资料的建档工作(9月中旬前)

  各相关区县地税局与本区县税费改革协调会议办公室统筹安排,组织纳税人填写《农业税纳税登记表》和《农村税费改革有税无地登记表》等表格。

  (六)做好征期前准备工作(9月底前)

  1、做好试行 “定时、定点、定额” 集中缴纳、分户开票的农业税征收方法的准备工作。

  2、按照修订后的《北京市地方税务局农业税减免税管理试行办法》,在征期前做好农业税减免税工作。

  3、做好农业税收公示工作,增强农税征收工作透明度,接受群众监督。

  4、做好新版农业税完税证使用前的准备工作和旧版完税证的缴销工作。

  (七)做好征期工作(10月初至12月中旬)

  按照调整后的农业税收政策和配套的征管措施,以及农村税费改革后确定的新的农业税征收任务,做好农业税秋季征收工作,确保各项调整措施得到贯彻落实。

  (八)开展宣传工作(7月至11月)

  采取多种形式,广泛宣传农村税费改革调整农业税政策的主要内容及重要意义,宣传有关配套征管改革措施,使农业税政策的调整内容和有关改革措施宣传到千家万户。

  (九)农税征管信息系统试点工作(8月中旬至12月)

  1、8月中旬至9月底,在昌平区先行开展我市农业税收征管信息系统的试点工作,对软件基本功能和业务流程进行详细测试,逐步对其进行修改、完善。

  2、11月至12月,试点工作扩大到顺义区和房山区,在全面推广前进一步考察软件运行情况。

  3、在明年夏征工作前全面推广。

  五、组织领导

  为了加强对农村税费改革调整农业税政策的组织领导和协调,保证此项工作的顺利进行,在北京市农村税费改革协调会议办公室的领导下,建立北京市地方税务局农村税费改革调整农业税政策工作领导小组,组长为王京华副局长,副组长为农税处吴鲁平处长,成员为征管处吕兴谓处长、法制处王炜处长、计会处金燕齐处长、信息中心杨涛主任、宣传中心金志雄主任、纳税服务中心肖慧宗主任、财务处任依娜处长、办公室杨文俊主任。领导小组的主要职责是:传达贯彻上级有关农村税费改革工作的各项方针政策和要求,与市农村税费改革协调会议办公室协调配合开展各项工作,指导推动相关区县地税局的工作开展,组织落实我局实施方案中确定的各项工作任务,并建立领导小组联席会议制度、调整农业税政策工作动态报告与通报制度,以确保农村税费改革调整农业税政策工作的顺利进行。

  领导小组下设办公室,办公地点设在农税处,办公室主要负责督促落实领导小组部署的各项工作任务,处理农村税费改革调整农业税政策的日常工作。办公室下设三个小组:文秘组、政策组、综合组,具体职责分工另行规定。

  各相关区县地税局必须相应设立农村税费改革调整农业税政策的组织领导机构,明确职责分工,根据工作需要,视情况临时抽调部分工作人员,确保此项工作的顺利进行。

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